總務處參加國內研習活動心得報告

一、研習人員姓名：林宜敏          所屬單位：總務處 

二、研習名稱：內部控制研習班

三、研習地點：中國文化大學推廣教育部(臺北市建國南路二段231號)

四、研習日期：101年10月18日(四)

五、課程內容概述：

(一)政府內部控制現況

(二)行政院之推動作法

(三)內部控制相關設計規範簡介

(四)內部控制觀念架構簡介

(五)內部控制制度設計原則簡介

六、研習心得與分享：

在講座精闢引導下，對於公部門內部控制的觀念及設計原則，帶來不少啟發，以下是心得摘要：

1. 強化內部控制機制的重要性：就跟用藥一樣，必需要「五對」--病人對、藥品對、時間對、劑量對、方法對；也如同搭機安檢一般，必須落實身分核驗、行李檢查、全身檢查、放行登機等程序，以降低各種風險。
1. 內部控制常見的問題，包括：存有僥倖心態、過度依賴過去經驗而忽視可能存在風險、發現問題而下情卻無法上達、未實施各項查(稽)核工作、未落實休假代理及輪調制度…等。
1. 行政院吳前院長曾於100.04.21院會中提示：「行政院積極推動強化內部控制機制，各級機關應相互合作、落實執行，尤其各機關首長務必全力支持，並負起最終責任，以提升政府整體施政效能」。至於內部控制制度之設計及執行是否有效，則有賴於：1.全員參與、凝聚共識；2.化繁為簡、精進流程；3.控管風險、即時修正。
1. 內部控制與風險管理之關係：內部控制包含在風險管理之內，係風險管理不可或缺的一部分。風險管理自內部控制延伸，其涵蓋的範圍比內部控制廣泛，且著重風險觀念。
1. 政府內部控制整體架構：機關各單位及業務，經整合五項要素(控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通、監督)，合理促使達成四項目標--提升施政效能、遵循法令規定、保障資產安全、提供可靠資訊。
1. 政府內部控制制度之限制〈合理促使而非「絕對保證」達成目標〉：1.成本效益之考量-要求絕對保證達成目標，其成本可能超過所能產生的效益；2.情況變遷複雜性-正常環境或一般事項之控制，難因應環境變遷或特殊事項；3.人性面先天限制-人為疏忽或誤解規定、串通舞弊或蓄意偽造、高階主管逾越制度、遵循制度日久鬆懈。
1. 控制作業非作業流程：控制作業可整合至作業流程中，以幫助各機關業務活動達成其目標。惟控制作業與作業流程(如SOP)並不相同，所以在設計內部控制制度前，應先釐清兩者間差異，如各機關已建置相關業務活動之作業流程(如SOP)，則可把流程作為基礎，再加入控制作業設計，即可大幅減少設計內部控制制度之時間及成本。
1. 內部控制兼具興利及防弊：各機關實施內部控制制度，除可大幅減少錯誤或舞弊之情事外，針對既有之控制作業，如有影響機關運作效能的流程或情事，亦可透過自行檢查機制，加以檢討修正，以提高機關業務效能。

貫徹內部控制的方法，必須嘗試「改變」，並秉持「持之以恆」不斷精進。本課程講座勉勵學員可以多練習：1.少(不)多(是)，凡事不推拖，可以讓自己快速成長。2.少(說)多(聽)，可以學會只講重點的智慧。3.少(我)多(你)，可以培養雅量，多以別人角度來思考。4.少(舊)多(新)，可以激發創意。5.少(會)多(讀)，將發現自己有很多該謙虛之處，而更精進。